De 9 viktigaste förändringarna i 3:12-reglerna – förbättring eller försämring?

De 9 viktigaste förändringarna i 3:12-reglerna – förbättring eller försämring?

Regeringen har lagt fram förslag om förändringar i de så kallade 3:12-reglerna, som styr beskattningen av utdelning och kapitalvinst för delägare i fåmansföretag. Förändringarna föreslås träda i kraft från 2025. Här är de nio viktigaste punkterna:

1. Enklare beräkning
   Förenklingsregeln och huvudregeln slås ihop. Skattesatsen på utdelning inom gränsbeloppet förblir 20 procent.
2. Höjt schablonbelopp
   Schablonbeloppet höjs till 4 inkomstbasbelopp, vilket motsvarar 322 400 kr för 2025 – en höjning med 112 850 kr jämfört med tidigare.
3. Lönebaserat utdelningsutrymme för alla
   Alla aktieägare kan använda löneunderlaget, även utan egen lön. Utrymmet beräknas som tidigare till 50 % av företagets löner, men efter ett avdrag på 8 inkomstbasbelopp (644 800 kr för 2025).
4. Slopad uppräkning av sparad utdelning
   Den årliga räntan på sparat utdelningsutrymme tas bort.
5. Begränsad uppräkning av omkostnadsbeloppet
   Omkostnadsbeloppet får bara räknas upp för den del som överstiger 100 000 kr.
6. Tak för utdelning
   
   1. Utdelning upp till gränsbeloppet: 20 % skatt
   2. Utdelning därutöver upp till 90 ibb (7,25 mkr för 2025): tjänstebeskattning 32–56 %
   3. Utdelning över 90 ibb: kapitalbeskattning 30 %
7. Slopad 4-procentsspärr
   Kravet på minst 4 % ägande för att få ta del av 3:12-reglerna försvinner.
8. Kortare karenstid
   Karensregeln ändras från 5 till 4 år.
9. Ny definition av närståendekretsen
   Syskon, deras makar och barn omfattas inte längre.

Vad innebär förändringarna för ditt företag?

• Reglerna blir enklare och kan minska administrationen.
• Kontrolluppgifter för aktieägande och ägarskifte måste lämnas in.
• Sammantaget innebär förslaget förbättringar för många, men inte alla fåmansföretag.

Kommentar från oss:

• Slopandet av 4-procentsspärren gör det lättare att ta in nya delägare eller belöna nyckelpersoner.
• Höjningen av schablonbeloppet gynnar framför allt enmansföretagare.

Vill du veta hur de nya reglerna påverkar just dig och ditt bolag? Kontakta oss på Advantiq – vi hjälper dig att räkna på effekten och planera framåt.